車両購入時の消費税の課税、非課税、不課税の区分と仕訳のしかた

車を購入した時の仕訳で注意するところは、消費税の課税区分、メンテンアンスパックなどの前払い的な費用、リサイクル料金の処理しかたです。

下記のような見積書を例に仕訳をしていきます。

車両の金額を探します。

見積書の①の車両本体価格－値引き金額＋メーカーオプション＋付属品の金額、3,976,912円が資産計上の車両の価格です。税抜にすると、3,682,326円です。

諸経費の消費税課税部分の抜き出し。

諸経費については、見積書の「Ｃ」の付帯費用をみていきます。

「ＯＳＳ申請代行　22,896円」、「リサイクル料の資金管理料　290円」、「希望番号　4,212円」の合計27,398円が消費税課税取引の諸費用です。

諸経費の消費税非課税不課税の抜き出し。

消費税の不課税

「自動車税　26,300円」今回は0円ですが、重量税や自動車取得税があれば不課税で。

消費税の非課税

「自賠責保険料　35,950円」、「預り法定費用　3,240円＋2,700円」、「希望ナンバー法定費用　2,660円」

リサイクル料

「預りリサイクル料預託金　12,840円」は「仮払金」等で資産計上しておきます。

メンテパック等

メンテナンスパック等は、次回の車検まで等と期間があるので、「前払費用」で計上して期末に経費に振替を行います。

オイルボトルキープ等の場合は、一括経費算入が多いです。販売店側では、実際のオイル交換の時に課税売上に計上でしょうから、見積書では消費税の課税扱いになっていません。

オイルを買っているので、買う側は消費税の課税仕入れになるので、今回は車両費で計上を行います。

諸経費の課税分は、27,398円＋12,000円＝39,398円で税抜36,479円で計上しています。

仮に2,000,000円をローンで支払う場合、上記の仕訳の現金が2,100,000円になり、借入金が2,000,000円となります。

2,000,000円を60回支払いで、割賦手数料が314,356円だった場合の追加の仕訳。

割賦手数料の314,356円の経費算入

314,356円÷６０＝5,239円　で、支払利息で　１ヵ月分を5,239円として計算して経費に算入します。

今期が10ヶ月分あるとした時の仕訳。

借方	金額	貸方	金額	摘要
支払利息	52,390円	前払費用	52,390円	5,239円×10

車検時の仕訳

車両の購入をした時の仕訳で注意すること